Zmeny od 1. júla 2026
Vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činných osôb
Pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia (ďalej len „povinné poistenie“) samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO) je od 1. júla 2026 opäť zavedená príjmová hranica, tzv. príjmový test, podľa ktorého povinné poistenie SZČO, a povinnosť platiť poistné vznikne len tej SZČO, ktorej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (ďalej len „príjem z podnikania“) za relevantný kalendárny rok presiahne 10,5-násobku sumy životného minima platného 1. januára toho zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka), za ktorý sa príjem posudzuje (pre zdaňovacie obdobie 2025 je to suma 2 876,90 eura).
K zániku povinného poistenia SZČO a povinnosti platiť poistné z dôvodu nedosiahnutia vyššieho príjmu z podnikania ako je príjmová hranica dôjde 30. júna/30. septembra, ak SZČO má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, a k vzniku povinného poistenia a povinnosti platiť poistné z dôvodu prekročenia príjmovej hranice dôjde 1. júla/1. októbra, ak SZČO má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.
Uvedený mechanizmus vzniku a zániku povinného poistenia je cielený na tzv. nízkopríjmové SZČO a jeho filozofia je v podstate rovnaká ako v právnej úprave účinnej do 31. decembra 2025.
Príjmový test sa na účely vzniku/nevzniku povinného poistenia SZČO uplatňuje aj
- v prípade, keď fyzická osoba opätovne nadobudla postavenie SZČO a od zániku jej posledného oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/skončenia vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti, ak ide o SZČO bez oprávnenia, uplynulo 60 mesiacov a menej. Ak k opätovnému nadobudnutiu postavenia SZČO príde v
○ 1. polroku kalendárneho roka, pre posúdenie vzniku povinného poistenia sú relevantné príjmy z podnikania spred dvoch rokov,
○ 2. polroku kalendárneho roka, relevantné pre vznik povinného poistenia sú príjmy z podnikania dosiahnuté v predchádzajúcom kalendárnom roku,
○ období od 1. júla do 30. septembra kalendárneho roka, ak SZČO má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, pre posúdenie vzniku povinného poistenia sú relevantné
príjmy z podnikania spred dvoch rokov.
Z uvedeného vyplýva, že povinné poistenie a povinnosť platiť poistné nevzniká iba takej SZČO, ktorá v období relevantnom na posúdenie príjmu z podnikania mala postavenie SZČO, teda v relevantnom období vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť na základe oprávnenia alebo bez oprávnenia na základe čestného vyhlásenia, a jej príjem z podnikania za toto obdobie podľa podaného daňového priznania neprekročil hranicu 10,5-násobku sumy životného minima, alebo ak daňové priznanie nepodala, pretože jej nevznikla povinnosť ho podať z dôvodu, že jej príjmy z podnikania nedosiahli ani 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak SZČO v relevantnom období nemala postavenie SZČO, takáto výnimka sa na ňu nevzťahuje. Povinné poistenie a povinnosť platiť poistné vo výške tzv. mikroodvodu jej vzniká štandardne dňom, od ktorého je opätovne oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/podľa svojho čestného vyhlásenia znovu začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, a teda opätovne nadobudla postavenie SZČO.
- u SZČO, ktorej povinné poistenie vzniklo opätovne po prerušení povinného poistenia napr. z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti, výkonu činnosti, nároku na rodičovský príspevok alebo práceneschopnosti dlhšej ako 52 týždňov.
V prípade vzniku tzv. nových SZČO (vznik úplne prvého oprávnenia alebo od zániku posledného oprávnenia uplynulo viac ako 60 mesiacov) sa príjmový test neuplatňuje. Tu zostáva zachovaný osobitný režim vzniku povinného poistenia s inštitútom tzv. odvodových prázdnin tak, ako bol zavedený zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení účinnom od 1. januára 2026. To znamená, že povinné poistenie vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom fyzická osoba nadobudla postavenie SZČO a v tom kontexte aj povinnosť platiť poistné vo výške tzv. mikroodvodu. Posúdenie splnenia príjmovej hranice sa u týchto osôb vykonáva najskôr za kalendárny rok nasledujúci po roku, v ktorom vzniklo oprávnenie na podnikanie/v ktorom SZČO podľa čestného vyhlásenia začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, najskôr však za obdobie, v ktorom bolo toto vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.
Od 1. júla 2026 je opäť zavedené pravidlo, aké bolo v právnej úprave účinnej do 31. decembra 2025, podľa ktorého, ak SZČO podá dodatočné daňové priznanie alebo správca dane vydá rozhodnutie vo vyrubovacom konaní, má to na vznik a zánik povinného poistenia vplyv len v tom prípade, ak dodatočné daňové priznanie alebo rozhodnutie vydané vo vyrubovacom konaní má bezprostredný vplyv na „práve existujúce“ povinné poistenie SZČO. Ak by na základe dodatočného daňového priznania nastali zmeny v rozhodujúcich skutočnostiach, prípadná zmena sa v poistení (vznik/zánik) realizuje od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo podané dodatočné daňové priznanie správcovi dane, alebo v ktorom správca dane vydal rozhodnutie vo vyrubovacom konaní. V nadväznosti na to sa upraví aj povinnosť platiť poistné.
Vznik povinného poistenia SZČO tej fyzickej osoby, ktorej k 30. júnu 2026 povinné poistenie SZČO netrvá
Za podmienky, že uvedená fyzická má 1. júla 2026 postavenie SZČO, povinné poistenie jej 1. júla 2026 vznikne, ak jej príjem z podnikania za rok 2025 na základe daňového priznania podaného v riadnej lehote je vyšší ako 10,5-násobku sumy životného minima platného 1. januára 2025, teda vyšší ako 2 876,90 eura. V prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 povinné poistenie SZČO z dôvodu dosiahnutia príjmov z podnikania vyšších ako 2 876,90 eura vznikne až 1. októbra 2026, ak k tomuto dňu bude mať postavenie SZČO.
Z pohľadu platenia poistného takáto SZČO od 1. júla 2026/1. októbra 2026, ak mala predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025, platí poistné nasledovne. Ak výška jej príjmov z podnikania za rok 2025
- presiahne 50 % všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku 2024, čo je suma 9 144 eur, platí poistné z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmov z podnikania za rok 2025. Takto určený vymeriavací základ nemôže byť nižší ako zákonom stanovený minimálny vymeriavací základ, čo je pre rok 2026 suma 914,40 eur a poistné z takéhoto vymeriavacieho základu je v sume 303,11 eura mesačne. Zároveň platí, že nemôže byť ani vyšší ako je zákonom stanovený maximálny mesačný vymeriavací základ; pre rok 2026 to je suma 16 764 eur a poistné z takéhoto vymeriavacieho základu je v sume 5 557,26 eura mesačne,
- nepresiahne 50 % všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku 2024, platí poistné z vymeriavacieho základu určeného ako 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov a poistné z takéhoto vymeriavacieho základu, tzv. mikroodvod, je vo výške 131,34 eura mesačne.
Takej SZČO, ktorá nedosiahla v roku 2025 príjem z podnikania vyšší ako 2 876,90 eura, hoci v roku 2025 bola oprávnená na výkon tejto činnosti, resp. ju vykonávala na základe svojho čestného vyhlásenia, povinné poistenie SZČO 1. júla 2026 nevznikne, a preto jej nevznikne ani povinnosť platiť tzv. mikroodvod.
Posúdenie povinného poistenia tej SZČO, ktorej k 30. júnu 2026 povinné poistenie SZČO trvá
Takejto SZČO povinné poistenie pokračuje aj po 30. júni 2026, ak jej príjem z podnikania na základe daňového priznania za rok 2025 je vyšší ako 10,5-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru 2025. Poistné platí z vymeriavacieho základu určeného z dosiahnutého (čiastkového) základu dane za rok 2025 (ak príjem z podnikania za rok 2025 je vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku 2024), najmenej z minimálneho vymeriavacieho základu. V ostatných prípadoch platí poistné vo výške tzv. mikroodvodu.
Povinné poistenie SZČO pokračuje od 1. júla 2026 do 30. septembra 2026 aj tej fyzickej osobe, ktorá je 30. júna 2026 povinne poistená ako SZČO a má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025. Poistné platí v tomto období z vymeriavacieho základu, z ktorého platila poistné do 30. júna 2026. Najbližší príjmový test sa tejto osobe vykoná k 30. septembru 2026 na základe príjmov z podnikania za rok 2025. Povinné poistenie pokračuje aj po 30. septembri 2026, ak jej príjem z podnikania na základe daňového priznania za rok 2025 je vyšší ako 10,5-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru 2025. Podmienkou je, že má v tomto období postavenie SZČO. Aj na platenie poistného týmito SZČO sa vzťahuje informácia uvedená vyššie v predchádzajúcom odseku.
